Résumé: Rappel des principes en matière de fardeau de la preuve régissant la taxation. In casu, au regard des indices concluants et de l'absence de preuve ou d'indice soutenant son point de vue, le contribuable a échoué à remettre en cause de façon crédible le point de vue de l'administration. Procédure de rappel d'impôt (bordereau rectificatif) portant sur une reprise de montants versés dans le cadre d'une participation à une opération de promotion immobilière. Détermination du domicile fiscal suisse du contribuable en l'absence de preuve du domicile étranger allégué. Reformatio in pejus compte tenu d'un montant que le contribuable a reconnu avoir reçu en cours de procédure. Confirmation d'une amende correspondant au montant de l'impôt éludé pour avoir intentionnellement caché à l'administration fiscale les différentes participations reçues dans le cadre de l'opération de promotion immobilière dans le canton de Genève.
Volltext (verifizierbarer Originaltext)
!"# $%&&&&&&&&& ! !"# $% &'( ( '( (' ()))'() *)+ ,-
( ')' ()
)*+*,)
+-./*+*00.) -1 !(" 21333333333 4 " $"5 "$" 6"$ 7 ( 5' 8" 9:" (" " 6 "" 9 " 333; 5' &9"8( " :(("$ ($$ "(1 .1 !1 21333333333 (" "( "" : (& $" -?@A&$ "( 9:"B " ($""" "-?@-1 & "' %( 6 :"$ 7 > '(" " ( (4( ; C "#1 (9 :$"" "(8" ( D") 5E: F G" " & : 8" ; H "#(" 1( &(( "(8" $ 9:"B " "$ ( 8" $ ' : > 9:" " ($""" ; (1
8"& (9:" " ; ( '( & !1 21333333333 "" " $ "( ( C "#1 A1
?' "-??/&: F ("8" ;!121333333333%( "8" "8 -??,& $( 2F -@I//?&*0& 8( "$ (% 2F-I?J.I/*-1)1 8( ;: 6 " "( " $ "(1,1
-* $% -??@&: F $"( "%% %( 6 "( ( : -??@&$( 2F-@I00A&*,& 8( "$ (% 2F *I-..I*/-1)1 %( > $ ' 8"" "81 /1 ( " **(' $% -???&: F '" !121333333333&;( C "#& :(' : ( ' "8" "( : " ... (" ( "% "( %"9 -A $% -JJ@D ).0,G ( 6 " 8"6 -??,;-??@""' $ 1 @1 !121333333333 " 8( " ( ""( " ( ( "' " $ ($("("$$(%""5 ($$ " " & ($$""( (# "" 9 8( ( "' "& " $%( $ " L "8B($ "1
).+*,)
+-./*+*00. J1 :B M ( &: F ( "%% ( " /4'" *0001 ?1 J8 ' " *000 (( "&!1213333333338" ' " (" ($ : 6 (" "( -??@ -??J ($("( "$$(%""5 "(> ($("( "" : $%( $ $( !1N13333333 ; " L 9" " ($ L 2F*/0I0001)& " !1N13333333 -??-;" 5 ((" & $ $(B 8( ("' " "6& ,&@,O1 -A1
" &!121333333333 (# & :" $ "" ( " " & " 8("&($$ 2F//AI?-J1) -??*;*00*1 -,1 : F 8"6 ' "$ (% 2F..*I--J1) ( : 6 " 8" -??, 2F-AI?0.1) ( : 6 " 8"-??@1: F : ( ; "8" "( 8( "$ (% 1 -/1 : F " $"( "%% .%( 6(" E) %( "8" "8 ( : 8" -??, ( " ; $ :"$ 7 2F -0AI/*A&@,& >$ " L ( $( 2F-?I*-A&*,P
)A+*,)
+-./*+*00.) %( "8" "8 ( : 8" -??@ ( " ; $ :"$ 7 2FAI,/?&J0&>$ " L ( $( 2FA/*&0,P) %( :$ 2F-0?I*-.1)1 -@1
-. $% *000&!121333333333 ' $ "(; : ( .%( 6 " 1 ( " $ ; 9 ( " : F & ( "> $ $ " '" 8( "1 : " " ( ($("( " 13333333 N '" "8($ : F :" " "" ($("('" !121333333333:B8"> " 1
" 4(" ($ ($("( " 9:" :'" 1 " 9 ($""" ( C "# 4 " 8M("$" ( 5' &!121333333333 " Q $( 1 $ $" " "($ '(" " " 5 ( 9 ($ (" ( " ($("( $ ** (' $% -???1 : 5 ($ ( "( : F &!121333333333: "" ($$ "" " ($("($"($$ () "" ;9"!1 13333333 '" ' % 8" " ' 1 & $( " (" ($$ ' '" ( 8"> 9 "(8" ( 1 ; :$ & " ( $ 4 "8" 8" 9 !1 21333333333:'" 8( " ($ 9" 9 ($$ M :'" 1 -?1
*/ ' " *00-& !1 21333333333 ( 6 ( ) ' ($$""( ( ( $ "5 :"$ 7 D") 5E G1 $" ( %( 6 "8" "8 -??, -??@& ( ""( $ 9""'" "8"> 1
),+*,)
+-./*+*00. 1 :'" "" ; ($("( '("; '(" !!1 13333333 N133333331 : F ('" "8" > " 8 L ( :( "(1 !1N13333333"'" (8" $ -?4"-?J?&9 " ; $ : F &"&D!1N13333333G'" ; "5 '(" B $( " D 2F..*I-JJ1) 2F-AI?0.1)G1 ""& " $(" 4" -???& $("& : F ("" : 6" (' "( L 1 : F ('" & ( & " 8" > " 8 '(" $ (" "( !1 N13333333) ")$L$ :B M 9: $(" :( (% -??? R : F '" ( "( ($ $ ( !1N133333331 (" ;: "( " 8" 1 %1 N:>" :$ & " '" 9 ( " "( 8 8" :'" %" ; "8 "( (" 15(9:":>"" : L 88 ; " ( & > ; ( ($"" #( (& " : " 4 "; 5' 1 8" " ($ $%( $ L $( M& :"$ ( " ' "( $%( $ " ( " ;("1 ")$L$ 9 ( $ " '" >" ' ""> 5 $"5 $ : F 1 $ &: F " (" 4; ( $ " %"" "( !!1 N13333333 133333331 " & 8" 9 L $( " ;-?J? '" 88 ; 6 ( ; '(" !!1 13333333 N13333333 R ( : '"
)/+*,)
+-./*+*00. ($$" ( $ R : " ; 8"" $ "5 1 "8" > " 8;( : $ 2F-00I0001) ( '(" & " --(Q *000&( ($ 9:" " : " ( (" $(" 9" '" "'"& " $"8 $ 6 "81 ('" L ( (% :" "( !1N133333331 & " ( '(" " 8" > " 8 : ($ ($ & " L 9:($ ($ >"> $" 8 "81 (" ;: "(%( :$ 1 *01
-- $% *00-&: F ( ( 1 1 N % "" "( 8( " !1 21333333333& %( "8; : -??, 8"6 :"$ 7 Q ( 5' ; 2F -@I//?&*0 %( ( : -??@ 8"6 :"$ 7 Q; 2F -@I00A&*,"'" ("8" A' "-??/ "' $ -0 $% -??@1(( & 6%( 6 " 8( 1 : ( ' "8" "(& " " 9 !1 21333333333'" "" ; ($("("$$(%""5 " 9:" '" " ($("( "$$(%""5 $ #59 $ "(" 1 " &!1 N13333333 '" ""9 -? 4" -???; : F & 9 !1 21333333333'" "" ; ($("("$$(%""5 '" 9" () "" "( 9:; " "'" M -??A -??/& "' $ 2F..*I--J1) 2F-AIJ0*1)1 ! C13333333;!113333333& J 4" -??A& (8" $ $" ' $ 8" 8' (
)@+*,)
+-./*+*00. " &$ "(" 6 $ ($ !121333333333 8 ' ($("( "$$(%""5 1 $ & !121333333333 ( " '(" M($$ 2F..*I--J1) -??A1 : >$ "( !1 21333333333& 9" (" " ; 9 $( () :'" $%( $ L 9:" '" ( -?J?;!!1N13333333 13333333&: " ('" 1N" '" & $%( $ " ( %" ")$L$ ; '(" !1N13333333 ( !1133333339": " " " ( 1 !1 13333333 "( ($("( " :$ "8"> & !1 21333333333& "8 $"" "$$(%"" & '" "% $ ( "" "(; ($("( "$$(%""5 " : > "( : F 1 " Q '(" $( 2F -/0I0001) $%( $ ( L $" $( '" ( !1133333331 :( M1 *.1
-. $% *00*& & (' & " !1 21333333333 ( (% " (" (' "( 9 !!1 13333333 N13333333"'" ( (B L 2F*/0I0001)D"G1
)J+*,)
+-./*+*00. (" " 88 ($$ "88" !!1 13333333 N13333333; ")$L$ -J $% -??? ' 9: 8( "" ""(9 6:" L & " $ 6)" ; :$(" $ L 1 $" ( 4 "8" "888 " $ " L "" 9: $%( $ L ($ 8" ($("( "$$(%""5 " ( " */' "*00-;'(" 9 !121333333333 " ($""" #( ( 5' $" N" 1 " ($""" "" : ( " *,1 "(" $ &"'" ($ $"5 " -?J/ !1133333339":'" ('" "" ; 88" "$$(%""5 ; 5' 1 & > ; "(" >5 & >" "( " " :9"" "( :"$$ % ( ($""" ; : > " "$ ("% ( "(1 : ( 9(""'" $";!!113333333 N13333333 $( 2F */0I0001)1 '" ('" ($ 9": " ' " L 88" $ "(8" 1
5:T >(" "(&"'" (% (" : L 2F */0I0001) !!113333333 N133333331 : ( 6 9 -J $% -?J?'" %" 1 $ : " >> ; $%( $"5 "(" " ($$ 9:" '" '(" ( "("$$(%""5 1
-??-&!113333333'" ( $( 2F-/0I0001)9" '" '" ; $%( " 1
8": '" ( ( ( " $ ( & !1 13333333 $ & !1 N13333333 " '" (( > $ 1 : " >> ; $%( ( ($$> %" ($$ L 8M("' E) 2F */0I0001) $ " " " 9 ($$ (" " L ; @O 5 -/ $% -??- 49:; ($ $%( $ 1
)?+*,)
+-./*+*00.) $( $ " 2F*/0I0001) " B 58" ($("( " 13333333 " ' ( $( " ("% ' ' " ; !1 N13333333& " $ "(" '" ( ( " 5' : (9 &;'(" ! C133333331 " (" : "5 9 -J $% -?J? >> $ 9"'" " ($$ :#( !1N13333333 ('" L (8" $ " & # 1 : 6" L " (" "( ")" " 5 !113333333 " ( ' "8"% 5 !1N133333331 (8" $" '(" M& '" ! C13333333 & ' $ "' !1 N13333333E) -??* 2F,0I0001)) -??. 2F*0I0001)) -??A 2F..*I--J1)) -??/ 2F-AIJ001)) -??/ 2F,JI0001)) -??J 2F,0I0001)) -??? 2F,I.JA&,0) -??? 2FA-IJ@,1)) *00- 2F@,I-*,1)) *00* 2F*.I0001) N(" ( 2F/@0I.0*&,0 $( (" " $%( $ ($$ !1N13333333 " " L 9"& > 6 >> $ " (" $ $(B 8("' " -0& ,&@,O1 *,1
*? 4'" *00.& $ ; !1 N13333333 (8" $ "( : " $ 2F-/0I0001) !1213333333331
)-0+*,)
+-./*+*00. */1 ( -A8 ' " *00.&!1N13333333(8" $ 9 #59 2F-/0I0001)'" 88 "' $ $";13333333N -/' "-??- $"9 !113333333&$"" ) > " (" &'" > 8( (" 8"" -??*1 $"" "( " 8"" 13333333 N !1 13333333'" ( ( $ $( 1 *@1 -. $% *00*& " : F 8" :(% " ($ 8" ($("( "$$(%""5 9 ($ "86% 8" ($("( "$$(%""5 " '" $" ( " !1 21333333333 $ "(9:"'" " 4 -. $% *000& $ "( 9 " "" ( "" "( ( " ; ($("(1 *?1 : F (" (" "5 D-?;*- (# > G(' 8"1 :>" ($ " ($("( $ '(" $%( 2F -AIJ00&/0; !1 21333333333& () "" 1 8"" $ 9 9 !1 13333333 '" " $( " ; & ( & :'" $%( $ $" 8( 2F-/0I0001);!12133333333315(& "" $%( " $( $ " ( $ & >> ("" $ 1 1 ( ( " ""9" " "( : $( D 2F,00I0001)G B !1 13333333 -? $ -??-; !!1 13333333& N13333333 21333333333& " ' ($$ 2F-/0I0001) 6 2F-@0I0001)#1 :($ > $ $ "(" 9:":>"" ($("( " " ( : F ( ( ' "8" "(& ($ ( 8"> " ($ (' 8"(" " "% "( ($ % 8" " L 8( ( .- $% -??A& " 8 " ' ($$""( ' .- $% -??A& % " "% "( % 8" 8" $ " 8( ("' "1 %1 ( " !121333333333 8( "" ""(9 6 $(" L 9 (" '" ( (B ;!!113333333 N13333333 $% -?J? ( $( 2F */0I0001)& ($$ 9" ( " 6 :" L & " $ ")" :$(" $ 1 " &": 6 "9" ;9("( (" "88 $( L D 2F */0I0001)G $( 2F ..*I--J1) 9 !1 21333333333 '" M -??A !1133333331 '(9" (" "(1 & )" " "#" 8" 9 13333333N -/' "-??-& (" '" $" #59 2F-/0I0001) :"'" ; ' ($$ ;!121333333333:( !!113333333 N13333333( ($("( $ "( ' ( (9 $( " " " L $ L 2F*/0I0001): " "% '" L 1 ' " $% 9 ($$ M !121333333333&(" 2F ..*I--J1) -??A 2F-AIJ0*1) -??/& " "(' ($("( "$$(%""5 " & " 8( 8" 9 ( " !1
)-*+*,)
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
)-.+*,)
+-./*+*00. ($ $ >" 13333333 ( ($("( $ 9:" :'" "" ; ($("(1 '" 8( " " 6# "' $( 9""'" ' ( ' L 1 $ ($$ "' " >> $ " -??-'");)'" !1N13333333("" ; $ $(B 8("' " -0& ,&@,O1 5 ( 9:" " " 8" > " 8 9 $ "( L : " & " " 9 $" 8( ( " L 9"8" L "" 1( L ;$L$ ' "8" : 6 " $ "(& L 8"> 4("" : "($% ' " : "'" : $ $"": ' " ( (" 1" $9" :"$(" "1 $ ('" ( ' " :( "("$$(%""5 " 6(% $%( $ ( L " ' ($";:"$ 7 & '" "9 ( $ " " 4 " $"5 "$" $" ( L ('" L # : F (" ($$ ' 4 "8" " :"$ 7 1 ( & : >$ "( ( : $""( %( 4 "8" "8 -??, -??@ " ( 8( %" " 1 88 & : F :'" (' 8" ; % :(%"> "( B ( "% "(1N($ " '" 8( " ( ""(9 6$(" L 1 " $L$ :>" "88 $( L $( M ($$ " ($ $ ; ( ( & -J8 ' " *00.1 8"" ' (8"( (9: " ( ' $%( $ 2F-/0I0001)($L$ 9: ("" & ' (" &9 $( '" ( !113333333 4$" M ( 1
8"& !1 N13333333 '" " " ($% : >> $ ; ( > 5 " :" "( 8($ ( ; >" 13333333 8" ' $ " $ ;($ " &;'(" ! C13333333&""9 ($$"9 " ($ ; $ (9:" '" 8( " "> $ ; : F ( 8 1 : "" 9 & ($ (' >" 13333333"'" $"1
)-A+*,)
+-./*+*00. :'" 4$" (" ( " -? 4" -??? !1 N13333333; : F "9:" " $ (' 8"1
""& 8" :"" " % $ ( ('" ( $ "5 ' (( ( (" 1 %1 N:>" :$ &":'" 4$" "" ($("( "( ( (" "5 4 "8" "' (% ( 6 "9 ' $ 9:"'" ('(" M -??A -??/1 " &":'" 4$" 8 : 6 "9 ( L $( " ">" 6 " $%( $ ")"1 :B '" ( ( "( :"$ 7 " "( 8 8"1 : >$ "( ( 4 "8" 4 ( ( :$ " ( " 6 8" &; 4 " ; (' "( ( (" :#($$ D") 5E 2G1
( & ""(9 " %" " 5(9: : " "$" ;88" $ 9 2F*/0I0001) " ' "$ (% : F : 9:":'" $ " (%"> "( ( : 1 8" $( " "%" % $ ( " 1
( 9 & ""( '" L & ( ($$ %( 6 "8" "8( 8" -??, -??@""9 %( :$ 1 ..1 -? $% *00.& : F (; (8" $ "( " ( : 8" -??,&; 8($ "(" 4 " ( : 8" -??@ 8" " ($ 2F,JI0001) ( 9 !121333333333'" M (' :( "( 1 > " ( $(" "9 ( "%% :'" 4$"( &' &( ($"" ; C "#1 ( " &(( "'" 6 $ ""9 & ( ( ; & 9:" " L 9 "( :"$ ( " L "8; L $( " " 9:($"" !121333333333; '(" ( C "#1 "88 ( " ($$ ( "%% --' "*000 (" (( """9" ;
)-,+*,)
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
> & ( "%% ("" 6 $ '(" M & -??* *00*& $( % " "( '
)-/+*,)
+-./*+*00. :88" "$$(%""5 " 1 & $( & (" ($$ 2F/@0I.0*&,0'" ' > $ : 9 (S " " ' " 1 ""& :(' : (' ( ; : ( ( "%% & '(" ( : 8" -??@ 8($ "( " 4 " 4 "8" 1 88 & ( "%% '" M $( ($ $ " 2F,JI0001) -??/1 1 N:>" :$ & " %" 9 !121333333333:'" ""9 "(8" -??, -??@ $( 9:"'" (% ($("( "$$(%""5 1 ('" ">( " $( $ (S " " " ; ( "("$$(%""5 1!121333333333'" >"" "( $ 1 "8 $"" "$$(%"" &"'" "% $ # "" "(; ($("( "$$(%""5 " ( " &"'" " ; " "" "(; ($("( 8" (" 9 $( 9:"'" M " $%( $ L 1'" ( B ($ 8"1 :$ "8"> " $( "9: " ($ " ( >> ' ' >" "(1 .A1
*/(Q *00,& ( : $" 9 "( 8($ "(" 41N(($"" ;: > " $( ($$ "5 (" & "8" " --4'" -?@A #(((" ( (' ( $ %" */ $% *000 '% 49:*, $% *0-01 ( " " ($ $( 2F,JI0001)' -??/ " ' ( $L$ "( 9 ' ( ( ( 1N:>" " 2F..*I--J1) 2F-AIJ001) 88 %( 6 "8" "8 -??, -??@& "( L " %" 1 $" : ( "(8" !1N13333333 ( -??0;-??@""9 :" "( " 1 .,1 :88" " > ;4> 1) ( -1 - 4'" *00* '"> (" ( 8" A( (% *00-DF").-@G1: " J/ (" " 9 5> ( 9: ( : "9 6 9"( ( $($ ( '"> 1" (" "(( " "" 9" ' > $ ( ( 9 & 8 5> 6 ( " & (' 5> : "9 ; : $% 88" ( & 9 8"
)-@+*,)
+-./*+*00. %" (" ( " ( " ; (' (" D
+@-/+*00. .0 $% *00.&("1*P
+A,?+*00.-04"*00.("1. 8 " G1F" "" "% : 5 1 *1 4 $ " ' 4 "" "( ($ & ( '% D 1,/ (" :(>" "(4""" **(' $% -?A-) ) * 0,P 1 /. 1 - " 1 (" ( $"" "' -* $% -?J,R ) ,-0P 1,.1-F"G1 .1 1 9:" > " : " *? " * & (" :L ($ ($$ (" ( :" :(88 " ' " & (" (" &:(% " 9:"(" ( " ; (88 ' " & "" ;:$"" "( ' " (; ( $(" : 6 "$ ( &(9 ;"8 ""(; 1 (" 8" $"" ' : $ L# 4> ( ;:$"" "( " ' (88 ( ; " "( "" "5 & "" :" 9" " 9 )" ( " :$ ;$("8" ((""( (" 8" ; %" 4; ( "( ( (" D L "% 8 *1*00+*00. @ ( (% *00.& ("1 .1-P *1@@+*00. ?4" *00. ("1 *1- L " P
+-@*+*00A * $ *00AP
+.?+*00A-.4'" *00A("1*G1 (" :L ( " ( :(%"> "( " ( > " 8 $(B ' ( P"88" 9 4> " 69"" " " D L "% 8 -1.*+*00A -* 8 ' " *00A ("1 /P -1*A+*00- .04'" *00-("1. L " P
+*?*+*00A/' "*00AG1 %1 N ( : " A- & ( ; " "( ' % 1
: 5 & "%$"" "8" ( ($ R(' 8"R $" !1N13333333 9 " (D81"8 1#1,G9 ( " ($("("$$(%""5 " ($"" !121333333333""9 "(" & "% 9"('" "(9:" "(" $ 9:" " ($""" ( C "#1 ( " $ 7 ( ($ $ : " ' ( & ( $"5 8("& L ($""" "" : (1 9:( " 88" $ L ($""" ;C "#1 ( "(: "8" ($"" %" --4'" -?@A: %($ (% 1 8" '(" 8( " "( ($"" $( 9 !121333333333: ($"""
)-J+*,)
+-./*+*00. "" : (1 ( " > $ Q (" ( %";(B & 8 (($$ "(: "" : "" "( #( 8" $( " : ($"" "" : (1 & ( ($ ( 9(" " " L ($""" ; : > 49: 7 ( ($ $ : " '" ( ( 9("($ " : " ""9 "$$ " $ ;: (" 8" 5:(' ( "8" "(1: F "8($ " $ ( $ ( &; ( C "#1 ( $"8 $ M '"& "9:" : $"; ( '( 9 : " ( " ( 8 " L 5 : F 1 ( : 8( " 6 " "( 9 ;(#> $ ' "( ($"" 7 $ "( 5 : F ( 1
8"& -J $% -?J? !!113333333 N13333333 ( ( ($$ " -- ' " *000; ( ( "& ""9 ( 6 ;C "#1
""(&;: (9 ( " "> &" 9 ($"" 8" !121333333333 %" ;C "#1,1
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
1.( (% -??, 8 " G1 : (" (" # # 9 "8($ "( " ; ""(1 ( & " ( ('(" (%(; # #
)-?+*,)
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
)*0+*,)
+-./*+*00. ( (&" '" 9 " $ ": " >": L "" &" " (8" :(%4 :( " ( " 1 ( &"$ ( ;C "#'( $"5 "( (( "&: (" "(:"$ 7 "' $ %( :"$ 7 : 6" : L ( ; !!1 13333333 N133333331 &!121333333333'" :(%"> "(:"8($ (" 8" ( C "# : 6" L & ( $%( $ " " L 1 > &"8 "9 ( -J8 ' " *00.& ; ( 9: -??* *00*& " ($% $%( $ '" ( ' $ 2F..*I--J1) -??A 2F-AIJ001) -??/1 ( (Q 8" "(:"$ 7 ;(($"" C "#1" " ( " (" ($ ( (' > 1 "% ""9"('" "(9 !121333333333: L & " .0, "' : > ; !!1 N13333333 13333333 ( ($$ " : ( ' " ( L "" $"9:" "" ; ($("( > & " 5 ( (" & ( $ ; $%( L 2F*/0I0001)' " L 5-??-&$" ;"' &; " > " &$( $ " 2F*/0I0001) 58" ($("( 6 $ " $ ( % "9 % 8" " "% ;!!113333333 N133333331 ($ %" .-( (% -??/(" 7 ($ 9"( 8( ";: F !121333333333")$L$ 1N:": " () "" 9 :' 9:"( " -,(' $% -?J?;!!1N13333333 13333333 " L ( ; " &":B'" "( ( 9 " ' $ " " "( % 8" " 1 88 &:>" : $%( $ : L "' !!113333333 N13333333&":'" ;8"> ($ &:"8($ "(:" "" #B (#5 1 "9 & : $"8 $ 9 ( " () "" !!1 13333333 N133333331 " &!1N13333333(8" $ .0( (% -???;: F 9 !1 13333333'" ' -?$ -??-($$ 2F,00I0001) ;") $L$ 9:; !!1 13333333 N13333333& ")$L$ ( (" ' # 2F-@0I0001) ( 2F-/0I0001)1; (&:": " >" : $%( $ !!1N13333333 13333333;!121333333333 ( ( " (' -,(' $% -?J?& ($$ : " 4$" ' "( :( "(1 ("9:" (" !1N13333333""9 (( " 9:":>"" : $%( $ : $" 8(1
8"&" ( 4(" ;( ( ($ %"" .-( (% -??/88 ; ($("("$$(%""5 ; (8" "" "8($ "(&9 "( :( "(&!113333333& "' $ !113333333"" $" ($ (K L ( : 8" 9"( : "" "( (K 1
""& " %" 9 ($$ M ( (" 2F..*I--J1) -??A 2F -AIJ0*1) -??/ D ( ($$ ' $ M -??- -??/ (G( (" "(' ($("("$$(%""5 " ' 9"("' L 6 ($$ 1 : (;4 " 9 : F ( ; " %( 6 -??, -??@1 /1 ( (K '(" M& ( : -??@ ($$ $ " 2F,JI0001)1 "8($ "( (;(" : F ( 1>( : F ;: (9 " & :( " ($ 1 ' : " ,A" -8"&: (" (" $("8" 6 "(( "%% ;( ' > D 8($ "(" 4G1
)**+*,)
+-./*+*00. (" '(B ;: F ( 9: " ($ 8" (' 8 ( " ( : 8" -??@ 2F-AIJ001); 2F@*IJ001)1 @1 ( "%% 9"& " "( $ ( >"> & 8" ( 9: 6 "( (" 88 ( 9: " Q :L ( 9: 6 "( 8( (" "($ 5 & DYG " : $ 1 5> > :$ 8"6 $( :"$ 7 ( " 1N"8 >5 :$ L " 49: " $( P" 8" > ' L " 1 ' :" "( (" ($$ %" (9:" ( ' " 88" 9 ( "%% " (" :" 6 " ( 5 "($ "" "(8( " 1N"(" %" & (((" > $ $ 9 ( "%% >"' '(( : );) " ' :" "( ($ (" 8" (; ( $(" '"> 8" D F-??- 1-.-P F--A%*@P
*-$"-??/ FG1 B " ' > $ 9 "% 8 4> 9 (9 $ 8( ( ' ( ""9 ( "(&( $ ("" $ 9:"B " "( ( " ;:"$ 7 D F @( (% -?J/G1 N ( 4 " "% 8 D L "% 8 * 1.,-+*00* ,(' $% *00*G& ' : ($ ($ " "( (" L (" ($$ (& ( "(8" &(9:" %" ' " 88" 9 ( "%% " (" 9 "8($ "(9:"( " "( ("($ 5 1N" (" %" &"8 $ 9:"" "( $ '( ($ (" 8" ( $(" 9:" ( 9 D( ' G 8" :(% " 6 "( $(" ' 1 ($ "( " 8" $ ' & :( " ; "$>" 9: $("8 ( " (" ( "%% ;8( " 8" "8($ "(9:"" "( ( "($ 5 D
+A0,+*00A*$"*00AG1 : " /?8" '"> - 4'" *00* % (> " .A0 .A- 1 (' (" 8'(% 9 :" 1 '(" 88 9 :$ L " " :"$ 7 ( " 1 (8($ $ "" 6 $" "(& : ( > (' " (" "( > 9 (" : 6$" 9 "( :$ 1 K 9 ( "% $ # "" "(; ($("("$$(%""5 ( 9:" '" $( M : 9:" "" ; ($("( D > ' ( 1 ($ " ( &: F : 8" ' : %" " "8"> ( $ ( ( $( :"$ 7 1 J1 ( !1 21333333333 ( 4 & ""( ( %( 6 "8" "8 : -??, :$ ( (8" $ 1 (" '(B ;: F ( (' ""(:>" 6 "( : -??@1 $($ 2F-I,001) $"# > ( D 1J@ G1 ZZZZZ,')(. )
/012 3 4 '% ( " 4 A(Q *00. !(" 21333333333( ""( ($$""( ( ( $ "5 I"$ 7 */4"*00.P 12!4 4 P (8" $ ""( ($$""( ( ( $ "5 :"$ 7 */4"*00. 9"( %( "8" "8 : -??, %( :$ P
)*A+*,)
+-./*+*00. ( (" ;:$"" "(8" ( ( (' ""( (" ( 6 "( : -??@P $ ;# > ( $($ 2F-I,001)P ($$"9 L ;! !"# $% &'( ( &""9I; ($$""( ( ( $ "5 I"$ 7 ; I$"" "( 8" ( 1 N" > E!$ ('B& " &!$ 2 "&!1 # "&!$ (&4> & !1( &4> 1
)*,+*,)
+-./*+*00.
($ "%$"" "8E ")4 " E 1W 88 " " " '") " E 1('B (" (8($ L ($$"9 6 " 1 5' & > 88"5 E