30.2023.16

E. 2 OAVS). Per l'art. 29 cpv. 3 OAVS, le autorità fiscali cantonali stabiliscono la sostanza determinante per il calcolo dei contributi in base alla corrispondente tassazione cantonale passata in giudicato. Tengono conto dei valori di riparto intercantonali. La determinazione del reddito conseguito in forma di rendita incombe alle casse di compensazione, che si avvalgono della collaborazione delle autorità fiscali cantonali (art. 29 cpv. 4 OAVS). Per l'art. 29 cpv. 5 OAVS, l'importo delle spese stimato per il calcolo dell'imposta secondo il dispendio giusta l'art. 14 LIFD deve essere equiparato al reddito conseguito in forma di rendita. La corrispondente tassazione relativa a quest'imposta è vincolante per le casse di compensazione. Secondo l'art. 29 cpv. 6 OAVS, se l'obbligo di contribuzione non dura tutto l'anno, i contributi sono riscossi proporzionalmente alla sua durata. Per il calcolo dei contributi sono determinanti il reddito conseguito in forma di rendita convertito in reddito annuo e la sostanza stabilita dalle autorità fiscali per l'anno civile in questione. Su richiesta dell'assicurato è tuttavia considerata la sostanza alla fine dell'obbligo contributivo, qualora questa si scosti considerevolmente da quella stabilita dalle autorità fiscali.

E. 2.8 L’UFAS ha

precisato nelle direttive sui contributi dei lavoratori indipendenti e delle

persone senza attività lucrativa nell’AVS/AI e nelle IPG (di seguito: DIN), il

procedimento per la fissazione dei contributi d’acconto.

Secondo il marginale 1146 DIN le

casse di compensazione determinano i contributi d’acconto sulla base del

reddito presumibile dell’anno di contribuzione. Si fondano per principio sul

reddito determinante per l’ultima decisione di fissazione dei contributi (art.

24 cpv. 2 OAVS).

Per il marginale 1147 DIN esse

tengono inoltre conto delle indicazioni fornite dalla persona soggetta all’obbligo

contributivo. Non si deve prendere in considerazione il reddito conformemente

al N. 1146 in particolare se l’assicurato rende verosimile che, manifestamente,

questo non corrisponde a quello presumibile (art. 24 cpv. 2 secondo periodo

OAVS).

Ai sensi del marginale 1148 DIN

gli assicurati devono fornire alle casse di compensazione le informazioni

necessarie per fissare i contributi d’acconto e inoltrare i documenti

eventualmente richiesti (art. 24 cpv. 4 OAVS).

Secondo il marginale 1149 DIN le

casse di compensazione fissano un termine adeguato per l’inoltro delle

informazioni necessarie (per l’intimazione v. DRC; per la decisione v. i N.

1162 segg.).

Per il marginale 1150 DIN gli

assicurati devono comunicare spontaneamente alle casse di compensazione i

cambiamenti rilevanti rispetto agli anni precedenti.

Il marginale 1151 DIN prevede che

se gli assicurati violano il loro obbligo di collaborazione, vengono diffidati

sotto comminazione di una decisione e, se necessario, di una multa d’ordine

(art. 205 OAVS; v. anche DRC).

La procedura da seguire in caso

di rilevante divergenza del reddito presumibile è regolata ai marginali 1152 e

seguenti.

Per il marginale 1153 DIN, nel

tenore in vigore fino al 31 dicembre 2022, se durante l’anno di contribuzione o

dopo la fine di quest’ultimo risulta che il reddito conseguito diverge

sostanzialmente dal reddito presumibile, le casse di compensazione adeguano i

contributi d’acconto (art. 24 cpv. 3 OAVS). Esse li adeguano immediatamente se

dall’ultima tassazione fiscale risulta che il reddito conseguito è

sostanzialmente aumentato o diminuito rispetto a quello inizialmente previsto

e, quindi, i contributi d’acconto pagati al momento sono troppo bassi o

elevati.

Secondo il marginale 1153

DIN, nel tenore in vigore dal 1° gennaio 2023, se durante l’anno di

contribuzione o dopo la fine di quest’ultimo le casse di compensazione, sulla

base di indizi, giungono alla conclusione che il reddito conseguito diverge

sostanzialmente dal reddito presumibile, invitano gli assicurati soggetti

all’obbligo contributivo a comunicare entro un determinato termine il reddito

presumibile.

Ai sensi del marginale 1153.1

DIN, in vigore dal 1° gennaio 2023, se gli assicurati soggetti all’obbligo

contributivo non forniscono le informazioni richieste, le casse di

compensazione adeguano i contributi d'acconto d'ufficio (art. 24 cpv. 4 e 5

OAVS; v. N. 1162).

Secondo il marginale 1154

DIN gli assicurati devono comunicare e rendere verosimile alla loro cassa di

compensazione qualsiasi divergenza rilevante dal reddito presumibile constatata

durante il periodo di contribuzione o dopo la fine di quest’ultimo (ad es. dopo

la chiusura d’esercizio; art. 24 cpv. 4 OAVS).

Ai sensi del marginale 1155 DIN

si considera rilevante una divergenza di almeno il 25 per cento tra il reddito

annuo realizzato e quello presumibile.

Il marginale 1156 DIN per gli

interessi di mora e compensativi rinvia anche alle Direttive sulla riscossione

dei contributi (DRC) nell’AVS/AI e nelle IPG e agli art. 41bis cpv. 1 lett. f e

41ter OAVS. Per evitare malintesi ed errori, le casse di compensazione devono

far notare in modo adeguato ai lavoratori indipendenti (ad esempio con

un’osservazione sulla fattura dei contributi) che essi sono tenuti a comunicare

rilevanti divergenze dal reddito presumibile e che, se non lo fanno, dovranno

pagare interessi di mora giusta l’art. 41bis cpv. 1 lett. f OAVS.

Secondo il marginale 1157 DIN se

durante l’anno di contribuzione viene constatata una divergenza rilevante dal

reddito presumibile giusta il N. 1155, i contributi d’acconto per i periodi di

pagamento successivi vengono rivisti.

Ai sensi del marginale 1158 DIN

se per periodi di pagamento passati sono stati versati contributi troppo

esigui, la cassa di compensazione può fatturarli separatamente oppure aumentare

di conseguenza i contributi d’acconto per i periodi di pagamento successivi.

Il marginale 1159 DIN prevede che

se dopo la fine dell’anno di contribuzione risulta che sono stati pagati

contributi troppo esigui, i contributi d’acconto non vengono adeguati

retroattivamente.

Per il marginale 1160 DIN la

differenza viene riscossa quanto prima, anche se non è ancora disponibile la

comunicazione fiscale per l’anno contributivo in questione.

Qualora fossero versati troppi

contributi, la differenza viene rimborsata (marginale 1161 DIN).

Le direttive sulla riscossione

dei contributi (DRC), al marginale 4018 DRC (= 4009 in vigore fino al 31

dicembre 2020) prevedono che sono considerati reclamati per gli anni civili

passati i contributi che la cassa di compensazione reclama conformemente

all’art. 39 OAVS per un anno passato, se viene a sapere che il debitore dei

contributi non ha pagato i contributi dovuti o ha pagato contributi inferiori a

quelli dovuti.

Per il marginale 4019 DRC (= 4010

DRC fino al 31 dicembre 2020) questo significa che il pagamento non può più

essere richiesto nel quadro ordinario dell’adeguamento degli acconti (art. 24

cpv. 3 e art. 35 cpv. 3 OAVS) o della fatturazione del saldo sulla base del

conteggio dei salari o della tassazione fiscale (art. 25 cpv. 3 e art. 36 cpv.

4 OAVS).

Il reclamo di contributi

arretrati per gli anni civili passati secondo l’art. 41

bis

cpv. 1

lett. b OAVS può concernere contributi d’acconto personali o l’importo

effettivamente dovuto di contributi paritari o personali (marg. 4020 DRC = 4010

DRC in vigore fino al 31 dicembre 2020).

Per il N. 4021 DRC (= 4011 DRC fino al 31 dicembre 2020),

rientrano nella regolamentazione concernente il reclamo di contributi arretrati

in particolare:

– i contributi

salariali arretrati reclamati per gli anni civili passati in caso di

affiliazione retroattiva del datore di lavoro;

– i contributi

salariali arretrati reclamati per gli anni civili passati in base ad un

controllo del datore di lavoro;

– i contributi

personali arretrati reclamati per gli anni di contribuzione passati in caso di

affiliazione retroattiva della persona assicurata;

– i contributi

personali d'acconto arretrati reclamati per gli anni di contribuzione passati

in caso di affiliazione retroattiva;

– i contributi

personali arretrati reclamati in base ad una tassazione consecutiva ad una

procedura per sottrazione d'imposte;

– i contributi

salariali arretrati reclamati dopo l'avvenuta compensazione come anche i

contributi personali arretrati reclamati, fatta eccezione per quelli che devono

essere fatturati in base ad una rettifica della dichiarazione fiscale (v. N. 4033).

Secondo il marginale 4022 DRC (= 4010 DRC fino al 31 dicembre

2020), non sono considerati come un reclamo di contributi arretrati per gli

anni civili passati, in particolare:

– l’adeguamento

degli acconti, per quanto riguarda o i contributi paritari (art. 35 cpv. 2

OAVS) e o i contributi personali (art. 24 cpv. 3 OAVS);

– il pagamento dei

contributi effettivamente dovuti per il periodo di pagamento, per quanto

riguarda i contributi paritari (procedura soggetta ad autorizzazione di cui all’art.

35 cpv. 3 OAVS; art. 41bis cpv. 1 lett. a OAVS),

– i crediti

derivanti dal conteggio, per quanto riguarda o i contributi paritari (art. 36

cpv. 4 OAVS; art. 41bis cpv. 1 lett. c e d OAVS) e o i contributi personali

(art. 25 cpv. 2 OAVS; art. 41bis cpv. 1 lett. e e f OAVS).

Vanno riscossi interessi se vengono reclamati contributi arretrati

per gli anni civili passati (art. 41bis cpv. 1 lett. b OAVS; marg. 4023 DRC =

4012 ex DRC).

Secondo il marginale 4032 DRC (=

4020 in vigore fino al 31 dicembre 2020) i contributi personali da compensare

corrispondono alla differenza tra i contributi effettivamente dovuti e gli

acconti versati.

Essi comprendono anche i

contributi fatturati in base a una rettifica della comunicazione fiscale, ma

non quelli reclamati in seguito a un’affiliazione retroattiva o a una procedura

per sottrazione d’imposta (marginale 4033 DRC = 4021 in vigore fino al 31

dicembre 2020).

2.9.  In concreto la ricorrente è

stata affiliata dal 1° gennaio 2018 quale persona senza attività lucrativa. Ella

è di principio tenuta a versare gli interessi di mora sui contributi

retroattivi divenuti esigibili (cfr. anche marg. 4021 DRC e art. 26 cpv. 1 LPGA).

L’insorgente

sostiene di non dover pagare gli interessi in base all’art. 41

bis

cpv. 1 lett. b OAVS, bensì in applicazione dell’art. 41

bis

cpv. 1

lett. e OAVS.

A torto.

L’applicazione della lettera e non è possibile nel caso concreto,

poiché l’assicurata non ha mai versato acconti sui contributi dovuti come

persona senza attività lucrativa, essendo stata affiliata retroattivamente. Non

può di conseguenza esserci alcun contributo da compensare fra quanto dovuto e

quanto versato a titolo di acconto (sul tema cfr. da ultimo la STCA 30.2023.8

del 5 giugno 2023, consid. 2.7; cfr. anche STCA 30.2015.35 del 24 marzo 2016,

consid. 2.9). Infatti, affinché la lettera e possa essere applicata, è

necessario che vi siano dei contributi da compensare, ciò che, indubbiamente, non

concerne il caso di specie (cfr. STCA 30.2023.8 del 5 giugno 2023, consid. 2.7

e STCA 30.2015.35 del 24 marzo 2016, consid. 2.9).

È invece applicabile l’art. 41

bis

cpv. 1 lett. b OAVS,

norma che prevede che vanno riscossi interessi se vengono reclamati contributi

arretrati per gli anni civili passati (cfr. STCA 30.2023.8 del 5 giugno 2023,

consid. 2.7 e STCA 30.2015.35 del 24 marzo 2016, consid. 2.9), come in

concreto.

Ne segue che la Cassa ha

correttamente applicato al caso di specie l’art. 41

bis

cpv. 1 lett.

b OAVS.

In concreto gli interessi diventano

esigibili (ai sensi dell’art. 26 cpv. 1 LPGA), a partire dal 1° gennaio dopo il

termine dell'anno civile per il quale i contributi sono dovuti (cfr. plico doc.

D; sul tema cfr. STCA 30.2014.33+34 del 4 febbraio 2015, consid. 2.10 in fine;

STCA 30.2013.53 del 16 giugno 2014, consid. 2.9 in fine), ossia dal 1° gennaio

2019 per i contributi del 2018 (per totali fr. 2'816.60 dovuti), dal 1° gennaio

2020 per i contributi del 2019 (fr. 2'155.20), dal 1° gennaio 2021 per i

contributi del 2020 (fr. 1'862.35), dal 1° gennaio 2022 per i contributi del

2021 (fr. 1'081.80) e dal 1° gennaio 2023 per i contributi del 2022 (fr.

220.25).

Il calcolo effettuato

dall’amministrazione per il periodo dal 1.1.2019 (anno seguente il primo anno

di contribuzione) al 13.07.2023, giorno della fatturazione (cfr. art. 41

bis

cpv. 2 OAVS) va pertanto confermato (cfr. plico doc. D).

2.10.  La ricorrente sostiene

tuttavia di non aver potuto versare i contributi quale persona senza attività

lucrativa dal 1° gennaio 2018 poiché, malgrado si sia regolarmente annunciata

presso le Agenzie AVS dei Comuni dove si è domiciliata, solo quando si è

trasferita a __________ è stata avviata la procedura per la sua affiliazione

alla Cassa di compensazione.

Va rammentato che p

ronunciandosi

nell’ambito di fattispecie ticinesi

concernenti persone esercitanti

un'attività indipendente debitrici di contributi personali, alle quali è stata

applicata per gli interessi di mora la lettera f dell'art. 41

bis

cpv. 1 OAVS avendo versato acconti inferiori al 25% dei contributi

effettivamente dovuti (DTF 134 V 405; sentenza 9C_623/2007, sentenza

9C_709/2007 e sentenza 9C_632/2007 tutte e tre del 26 settembre 2008), il

Tribunale federale ha affermato che

il ricorrente non poteva

validamente liberarsi dal suo obbligo di pagamento tentando di invocare

l'irreprensibilità del suo agire e addebitando all'amministrazione un

comportamento negligente.

L'Alta Corte ha

infatti precisato che l'interesse moratorio

non ha carattere penale e matura

indipendentemente da ogni colpa

. Per

l'obbligo di prestare interessi

di mora in ambito contributivo non è pertanto decisivo se il ritardo nella

fissazione o nel pagamento dei contributi sia imputabile al

contribuente

oppure alla

Cassa di compensazione

(DTF 134 V 405 consid. 7.1;

DTF 134 V 202

consid. 3.3.1; sentenza H 221/90 del 24 gennaio

1992 = ZAK 1992 pag. 167 seg. consid. 4b). Dal momento che l'obbligo di

versamento degli interessi moratori è indipendente dall'esistenza o meno di una

colpa, esso si giustificherebbe anche qualora la

Cassa

dovesse avere -

per ipotesi -

trascinato in maniera dilatoria

la fissazione definitiva

dei contributi

(DTF 134 V 405 consid. 7.1; DTF 134 V 202 consid.

3.3.2; sentenza H 157/04 del 14 dicembre 2004, consid. 3.4.2).

Il ricorrente avrebbe infatti

potuto, durante questa attesa, fare fruttare il debito contributivo non ancora

fatturato né saldato. Irrilevante, invece, è che durante questo tempo egli

abbia o no effettivamente tratto vantaggio in misura equivalente al tasso di

interesse moratorio legale del 5%. L'obbligo di pagamento dell'interesse si

fonda infatti sulla finzione di un guadagno di interessi del contribuente e di

una perdita corrispondente della Cassa. In virtù dell'art. 41

ter

cpv. 1 OAVS, questa finzione si trova ugualmente nel caso opposto, dove spetta

alle Casse di compensazione versare interessi compensativi del 5% per

contributi non dovuti che vengono restituiti o compensati (DTF 134 V 405

consid. 7.1).

L'interesse di mora e l'interesse

compensativo hanno infatti per funzione di compensare il fatto che in caso di

pagamento tardivo il debitore può trarre un beneficio d'interesse, mentre il

creditore subisce uno svantaggio (DTF 134 V 405 consid. 5.3; STF

9C_709/2007

del 26 settembre 2008

consid. 4.3).

Dunque, l'interesse di mora tende a compensare un ingiustificato arricchimento

del debitore della prestazione, che versa sul contributo effettivamente dovuto

un acconto manifestamente insufficiente, conseguendo implicitamente un

finanziamento per il mancato pagamento alla Cassa di congrui acconti.

Questi concetti

sono stati ribaditi nella DTF 139 V 297, secondo cui gli interessi di mora sono

dovuti indipendentemente da colpa (consid. 3.3.2.2).

Questa, rigorosa,

giurisprudenza del TF, si fonda su sentenze, anche datate, dalle quali l’Alta

Corte non si è mai scostata (cfr. DTF 111 V 93 e DTF 109 V 7).

Va qui segnalata,

a questo proposito, la sentenza H 221/90 del 24 gennaio 1992, pubblicata in RCC

1992, pag. 177 e seguenti (tradotta dal tedesco [pubblicata in ZAK 1992, pag.

167 e seguenti] e citata nella DTF

134 V 405), dove al consid.

4c l’Alta Corte ha affermato che (traduzione dal tedesco) “

l’opinion

de la recourante selon laquelle la demande de paiement des intérêts moratoires

est injustifiée dans la mesure où les cotisations arriérées réclames pour les

années 1985 à 1987 auraient été retardées par la trop longue durée de la

procédure de recours portant sur les décisions rendues le 6 août 1985 à propos

des cotisations arriérées n’est en conséquences pas bien-fondée. Comme

l’obligation de payer les interêts moratoires est indépendante de la notion de

faute, ce paiement ne serait en fait ni ajourné, ni interrompu et cela même si,

en l’espèce,

la caisse de compensation et l’autorité de recours avaient agi

d’une manière illicite ou s’étaient servies de moyens dilatoires dans la

procédure de recours et, partant, dans la fixation et la réclamation des

cotisations due pour les années 1985 à 1987

. Pendant toute la procédure de

recours, la recourante était en mesure d’utiliser les cotisations qu’elle

n’avait pas décomptées et réglées pour en tirer des intérêts. Il est sans

importance de savoir si elle a effectivement tiré profit, pendant la durée du

retard, de la contre-valeur des cotisations due pour un montant équivalent au

taux légal des intérêts moratoires. L’obligation de payer des intérêts

moratoires repose sur la fiction d’un bénéfice d’intérêts réalisé par le

débiteur au détriment de la caisse de compensation et dont le montant équivaut

au taux légal des intérêts moratoires (…)

.”

(sottolineatura del

redattore).

In una sentenza H 157/04 del 14

dicembre 2004, in cui la persona assicurata ha sostenuto la propria buona fede,

al consid. 3.4.2 il TF ha ribadito il medesimo concetto:

"

(…)

Da die Pflicht zur Entrichtung von Verzugszinsen

verschuldensunabhängig ist, bestünde sie nach der Rechtsprechung (ZAK 1992 S.

168 Erw. 4c) auch für den Zeitraum vom 13. Mai bis 14. Oktober 2003 selbst

dann, wenn die Ausgleichskasse die Rechnungsstellung für die

Beitragsnachforderung

schuldhaft und trölerisch verschleppt hätte

(wofür

jedoch keine Anhaltspunkte bestehen). Denn der Beschwerdeführer konnte

währenddessen die nicht abgerechnete und nicht abgelieferte Beitragsschuld

zinsbringend nutzen. Unerheblich ist, ob er während der Verzugsdauer aus dem

Gegenwert der Beitragsschulden tatsächlich Nutzen in der Höhe des gesetzlichen Verzugszinssatzes

gezogen hat. Die Pflicht zur Bezahlung von Verzugszinsen beruht auf der Fiktion

eines Zinsgewinns des Beitragsschuldners und Zinsverlustes der Ausgleichskasse

in der Höhe des gesetzlichen Verzugszinses (ZAK 1992 S. 168 Erw. 4c), der sich während

des hier interessierenden Zeitraums auf fünf Prozent pro Jahr belief (

Art. 42 Abs. 2 AHVV

in der seit 1. Januar 2001 geltenden Fassung).

Der die Verzugszinspflicht bis zur Rechnungsstellung (

Art. 41bis Abs. 2 AHVV

) bestätigende kantonale Entscheid ist somit

bundesrechtskonform.” (sottolineatura del redattore)

Ancora recentemente,

in una sentenza 9C_1/2022 del 23 febbraio 2022 pubblicata in SVR 2022 AHV Nr.

26, il Tribunale federale ha confermato la citata giurisprudenza.

In quel caso si

trattava di un assicurato che facendo valere la propria buona fede e

l’arbitrarietà della decisione ai sensi dell’art. 9 Cost. fed., si lamentava di

dover pagare interessi di mora dell’importo di circa fr. 300'000 poiché il

reddito sul quale erano stati pagati i contributi era stato qualificato dall’autorità

fiscale, dopo numerosi anni, secondo lui in maniera inaspettata, quale reddito

da attività indipendente in seguito ad una sentenza del Tribunale federale che

avrebbe modificato una giurisprudenza consolidata, di modo che egli non avrebbe

mai potuto immaginare che su tale importo avrebbe dovuto pagare dei contributi

(cfr. consid. 3: “

Der

Beschwerdeführer macht im Wesentlichen geltend, in concreto verletzte die

Anwendung der einschlägigen Bestimmungen resp. die Erhebung eines Verzugszinses

den Grundsatz von Treu und Glauben; sie sei willkürlich im Sinne von Art.

E. 2.11 La ricorrente censura

l’applicazione del tasso d’interesse del 5%, sostenendo che nel periodo dal

2018 al 2022 i tassi sono stati negativi o comunque nettamente inferiori al 5%

e pertanto il carattere penale dei medesimi, in caso di applicazione, sarebbe

palese.

Nella sopra citata sentenza 9C_1/2022

del 23 febbraio 2022 (= SVR 2022 AHV Nr. 26), l'Alta Corte ha nuovamente confermato

al considerando 4 la validità del tasso di interesse del 5% previsto dall'art.

42 cpv. 2 OAVS, concludendo che l'adeguatezza economica o politica di tale

tasso è di competenza del Consiglio federale e non deve essere esaminata dal

Tribunale federale.

Quest’ultimo ha ricordato che nella DTF 139 V 297, al considerando

3, ha deciso che il tasso di interesse di mora del 5% non era illegale o

addirittura arbitrario in considerazione del livello di tasso di interesse

dell'1-2% che prevaleva da anni (cfr. consid. 4.2.2).

L'Alta Corte ha rilevato che la

prima istanza non ha soltanto rinviato a questa giurisprudenza, ma anche al

tasso di interesse in caso di restituzione di contributi sociali versati in

eccesso, che è anch'esso del 5%, e al credito al consumo il cui tasso di

interesse è del 12%. A ciò ha aggiunto che anche nel caso di versamento tardivo

di prestazioni (art. 7 cpv. 1 OPGA) il tasso di interesse è del 5%. Per il

Tribunale federale, quindi, in queste circostanze il tasso di interesse in

questione del 5% per mora non può essere ritenuto arbitrario. La sua

opportunità, vale a dire la sua adeguatezza economica o politica, è di

competenza del Consiglio federale e non deve essere esaminata dal Tribunale

federale (cfr. consid.

4.2.3:

“

Die Vorinstanz hat nicht nur auf diese

Rechtsprechung verwiesen, sondern auch auf den Vergütungszins bei der

Rückvergütung von zuviel entrichteten Sozialversicherungsbeiträgen, der

ebenfalls 5 % beträgt (vgl. vorangehende E. 2), und auf den im

Konsumkreditrecht zulässigen Zinssatz von 12 % (Art. 14 des Bundesgesetzes vom

23. März 2001 über den Konsumkredit [KKG; SR 221.214.1] i.V.m. Art. 1 der

Verordnung vom 6. November 2002 zum Konsumkreditgesetz [VKKG; SR 221.214.11]).

Hinzu kommt, dass auch bei der Nachzahlung von Leistungen (Art. 7 Abs. 1

ATSV [SR 830.11]) ein Zinssatz von 5 % gilt.

Bei

diesen Gegebenheiten kann der hier interessierende Verzugszinssatz von 5 % auch

beim gegenwärtig sehr niedrigen Zinsniveau weiterhin nicht als willkürlich

bezeichnet werden. Dessen Zweckmässigkeit, namentlich die wirtschaftliche oder

politische Sachgerechtigkeit, liegt in der Verantwortung des Bundesrates und

ist nicht durch das Bundesgericht zu prüfen (BGE 145 V 278 E. 4.1 S. 282

f.; 143 V 208 E. 4.3 S. 212; 141 V 473 E. 8.3 S. 478; Urteil

9C_531/2020 vom 17. Dezember 2020 E. 3.2.2.2, nicht publ. in: BGE 147 V

20).

”

).

Questa giurisprudenza è nuovamente stata confermata nella STF

9C_230/2022 del 30 settembre 2022, consid. 3.2 e nella STF 9C_228/2022 del 30

settembre 2022, consid. 4.2.

Sulla scorta di quanto precede, il

tasso del

5% deve pertanto essere posto alla base del calcolo degli interessi di mora

dovuti dall'insorgente

(STCA 30.2019.32-33 del 25 maggio 2020;

STCA 30.2019.19 del 6 novembre 2019;

STCA 30.2019.16 e

STCA

30.2019.14, entrambe del 23 settembre 2019; STCA 30.2019.6 del 22 maggio 2019)

.

E. 2.12 La ricorrente fa infine

valere la propria buona fede (art. 3 cpv. 1 CC, art. 5 cpv. 3 e 9 Cost. fed.).

Il diritto alla protezione della buona fede di cui all’art. 9 Cost.

consente al cittadino di esigere che l'autorità rispetti le proprie promesse e

che essa eviti di contraddirsi.

Così un'informazione o una decisione

erronea possono obbligare l'amministrazione a concedere a un cittadino un

vantaggio contrario alla legge se

i seguenti presupposti,

precisati da una lunga e consolidata giurisprudenza, sono cumulativamente

adempiuti

:

1.

si tratta di

un’informazione senza riserve da parte dell’autorità;

2.  l'autorità

deve essere intervenuta in una situazione concreta nei riguardi di persone

determinate;

3.  l'autorità

ha agito o creduto di agire nei limiti delle proprie competenze;

4.  l'assicurato

non deve essersi reso conto immediatamente dell'inesattezza dell'informazione

ricevuta;

5.  l'informazione

errata ha indotto l'assicurato ad adottare un comportamento o un'omissione che

gli è pregiudizievole;

6.  la

legge non è stata modificata dal momento in cui l'informazione è stata data;

7.  l’interesse

alla corretta applicazione del diritto oggettivo non prevale su quello alla

tutela della buona fede.

(cfr. STF 9C_29/2022 del 6 dicembre

2022 consid. 4.2.; STF 8C_271/2022 dell’11 novembre 2022 consid. 3.2.3.; STF

8C_458/2021 del 25 gennaio 2022 consid. 3.2., pubblicata in SVR 2022 ALV Nr. 26

pag. 92 e DLA 2022 N. 10 pag. 316; STF 8C_458/2021 del 25 gennaio 2022 consid.

3.2.; STF 9C_86/2021 del 14 giugno 2021 consid. 6.1.; STF 9C_296/2020 del 4

settembre 2020 consid. 2.2.; STF 8C_625/2018 del 22 gennaio 2019, pubblicata in

DLA 2019 N. 4 pag. 97; DTF 143 V 95 consid. 3.6.2.; STF 9C_753/201 del 3 aprile

2017 consid. 6.1.; STF 8C_306/2015 del 25 agosto 2015 consid. 3.2.; STF

9C_5/2015 del 31 luglio 2015 consid. 3.; STF 9C_918/2007 del 14 gennaio 2009

consid. 3.1.; STF K 107/05 del 25 ottobre 2005 consid. 3.1.; STF C 270/04 del 4

luglio 2005 consid. 3.3.1.; STF C 218/03 del 28 gennaio 2004 consid. 2; STF C

25/02 del 29 agosto 2002; DTF 121 V 65, consid. 2a pag. 66-67 e la

giurisprudenza ivi citata

).

La tutela della buona fede non

presuppone però sempre l'esistenza di un'informazione o di una decisione

sbagliata. Il diritto alla tutela della buona fede può così anche essere

invocato con successo in presenza, semplicemente, di rassicurazioni o

di un comportamento dell'amministrazione suscettivi di fare nascere

nell'amministrato determinate aspettative (STF 9C_1/2022 del 23 febbraio 2022,

consid. 4.4.2). In tale evenienza, tuttavia, l'assicurato non può,

conformemente all'art. 3 cpv. 2 CC, prevalersi della propria buona fede se,

nonostante i dubbi che si imponevano, non ha agito con la diligenza richiesta

dalle circostanze (cfr. STF 9C_918/2007 del 14 gennaio 2009 consid. 4.1.; RAMI

1999 no. KV 97 pag. 525 consid. 4b).

L’assenza di informazioni in

una situazione concreta laddove l’obbligo di informare è previsto dalla legge o

quando le circostanze particolari del caso avrebbero presupposto

un’informazione da parte dell’assicuratore è assimilato ad una dichiarazione

erronea e può, a certe condizioni, obbligare l’autorità (in concreto

l’assicuratore) a consentire ad una persona assicurata un vantaggio al quale

non avrebbe potuto pretendere in virtù del principio della buona fede derivante

dall’art. 9 Cost. fed. (DTF 131 V 472 consid. 5).

Nella più volte citata

sentenza

9C_1/2022 del 23 febbraio 2022 (= SVR 2022 AHV Nr. 26), il Tribunale federale

ha negato la buona fede al ricorrente. L’Alta Corte ha accertato che

l’insorgente non ha fatto valere di aver chiesto alla Cassa l’adeguamento dei

contributi d’acconto o di aver domandato di poterne versare in maniera più

consistente. Inoltre circa la sua affermazione secondo cui in seguito ad una

telefonata all’Agenzia AVS avrebbe rinunciato a versare ulteriori contributi

d’acconto, l’interessato non ha apportato alcuna prova (consid. 4.4.2: “

Dass mit der Erhebung der Akontobeiträge

von Fr. 3664.60 hinsichtlich des Verzugszinses eine Vertrauensgrundlage

geschaffen worden sein soll, bringt der Beschwerdeführer zu Recht nicht vor. Er

macht auch nicht geltend, dass er der Ausgleichskasse eine wesentliche

Abweichung vom für die Akontobeiträge berücksichtigten Einkommen gemeldet (vgl.

vorangehende E. 4.1.3) oder sonstwie die Erhebung weiterer Akontobeiträge

verlangt habe. In Bezug auf seine Behauptung, wonach er aufgrund einer

telefonischen Auskunft der AHV-Zweigstelle keine Vorkehren zur Bezahlung von

zusätzlichen Akontobeiträgen getroffen habe, ist die Vorinstanz von

Beweislosigkeit ausgegangen. Dass diese Beweiswürdigung - resp. die damit

implizit verbundene Feststellung einer fehlenden telefonischen Auskunft -

offensichtlich unrichtig sein oder auf einer Rechtsverletzung beruhen soll, ist

nicht ersichtlich und wird auch nicht behauptet. Sie bleibt daher für das

Bundesgericht verbindlich (vgl. vorangehende E. 1.2). Sodann sind (bis zur

Verzugszinserhebung vom 12. November 2019) keine Unterlagen aktenkundig, in

denen der gesetzlich vorgesehene Verzugszins überhaupt thematisiert oder

diesbezüglich gar ein Zugeständnis gemacht worden wäre.

Somit fehlt es an einer von der

zuständigen Behörde geschaffenen Vertrauensgrundlage, was den Verzicht auf

Verzugszinsen gestützt auf den Vertrauensschutz ausschliesst.

”

).

2.13.  __________

CO

1 (cfr. STF 9C_450/2022 del 28 marzo 2023, consid. 5.2).

__________

CO 1.

Nel

caso di specie la ricorrente non ha portato alcuna prova circa un contatto con

l’Agenzia AVS del Comune di __________, dove si era trasferita nel 2014 quando

è arrivata in Svizzera.

Per

quanto concerne invece il Comune di __________, dove l’interessata è giunta nel

corso del mese di settembre 2017 (doc. 16), dalle tavole processuali si evince

che il 15 novembre 2017 l’Agenzia comunale AVS ha scritto al marito, __________,

affermando che “

Alfine di definire la sua posizione contributiva nei

confronti dell’AVS la invitiamo a volersi presentare entro i prossimi 10 giorni

presso la Cancelleria Comunale

” (doc. H).

Da

un’email del 1° dicembre 2023 di __________, della __________, all’avv. RA 1,

emerge che “

il 30 novembre 2017 ho preso personalmente contatto telefonico

con il signor __________, il quale mi ha comunicato che il suo compito era di

verificare che il signor __________ fosse affiliato o in Svizzera o all’estero

e che sarebbe bastato inviare una copia dell’affiliazione all’INPS il più

recente possibile, a chiusura di entrambe le pratiche. Il 2 dicembre 2017 il

signor __________ mediante mail ha informato l’Agenzia AVS della sua situazione

”

(doc. L).

Nel

citato email del 2 dicembre 2017, trasmesso in copia a __________, __________

ha indicato: “

come convenuto con la __________ ed in risposta al vs.

sopracitato scritto, a riprova della mia affiliazione all’INPS allegato lo

scadenziario 2017. Preciso che il mio assoggettamento copre anche i contributi

di mia moglie

” (doc. I).

Il

2 novembre 2023 il funzionario dell’Agenzia AVS di __________ ha prodotto

l’email del 2 dicembre 2017, unitamente all’allegato, ed ha affermato che __________

a “

suo tempo aveva comunicato che versare (sic) i contributi all’INPS,

probabilmente Ancora attività lavorativa in Italia

” (doc. 15).

Alla

luce di quanto sopra esposto occorre concludere che l’Agenzia AVS, al fine di

accertare la posizione assicurativa del marito della ricorrente, lo ha

convocato per ottenere alcune informazioni. __________, in seguito ad un

contatto con la __________, ha poi trasmesso al Comune la prova della sua

affiliazione all’INPS in Italia aggiungendo che “

il mio assoggettamento

copre anche i contributi di mia moglie

”.

L’Agenzia

AVS, sulla base della documentazione prodotta dal marito non ha più ritenuto

necessario effettuare ulteriori accertamenti e non ha affiliato la ricorrente

alla LAVS, malgrado all’epoca fosse già stato deciso che il pagamento di

contributi sociali ad un’assicurazione per la vecchiaia all’estero, in un Paese

dell’UE, non permette di ritenere pagati anche i contributi del coniuge ai

sensi dell’art. 3 cpv. 3 lett. a LAVS (H 114/05 del 9 maggio 2007, confermata

dalla DTF

140 V 98 e dalla STF 9C_368/2021 del 2 giugno 2022).

La circostanza che il marito della

ricorrente ha affermato che

“

il mio assoggettamento copre anche i

contributi di mia moglie

”, non modifica il compito della Cassa, alla quale

incombe in primo luogo l’obbligo di verificare se i presupposti per un assoggettamento

sono dati o meno, soprattutto in un ambito complesso come quello in esame dove

vi sono degli aspetti internazionali.

A

questo proposito va citata la sentenza 9C_97/2009 del 14 ottobre 2009, dove il

Tribunale federale ha ammesso la buona fede di un assicurato che non era stato

informato correttamente dal proprio assicuratore circa le cure dentarie

effettuate all’estero. L’Alta Corte ha evidenziato che dalla documentazione

trasmessa dall’insorgente alla Cassa, emergeva che l’interessato intendeva

sottoporsi ad interventi dentari a carico di uno specialista esercitante in

Francia e che il trattamento sarebbe stato eseguito un mese dopo. Per il TF

l’assicuratore avrebbe dovuto rendersi conto che secondo quanto indicato, il

ricorrente avrebbe potuto perdere il suo diritto al rimborso delle prestazioni.

La cassa avrebbe pertanto dovuto reagire ed informare l’insorgente circa le

norme applicabili in un caso simile.

Non essendo intervenuto,

l’assicuratore ha violato l’art. 27 cpv. 2 LPGA (consid. 3.2).

L’Alta Corte ha rammentato che il

riconoscimento di un dovere d’informazione ai sensi dell’art. 27 LPGA dipende

dalla circostanza di sapere se l’assicuratore sociale disponeva, nella

situazione concreta che si presentava, di indizi sufficienti che gli avrebbero

imposto, secondo il principio della buona fede, di informare l’assicurato. Non

si può tuttavia pretendere dall’assicuratore che fornisca informazioni che si

può ammettere che siano conosciute in maniera generale, altrimenti l’amministrazione

rischierebbe di sommergere a titolo preventivo l’assicurato di informazioni che

non gli sono necessarie o che neppure pretende.

Il TF ha stabilito che la presa a

carico di un trattamento dentario ai sensi della LAMal è una questione relativamente

complessa poiché dipende da differenti condizioni (art. 31 LAMal), il cui

apprezzamento non è evidente alla sola lettura della legge.

Le

norme non sono formulate in maniera tale che il rimborso appaia eccezionale, di

modo che non è possibile ritenere un dovere dell’assicurato di conoscere la

situazione legale. L’Alta Corte ha inoltre evidenziato che lo stesso

funzionario della Cassa che si era occupato della fattispecie non si era

probabilmente reso conto che vi era un ostacolo al rimborso delle prestazioni,

per cui l’assicuratore non può rimproverare al proprio assicurato una

situazione giuridica che era apparentemente sfuggita anche ad un proprio

collaboratore

.

Anche

nel caso di specie, vista la complessità della questione dell’affiliazione alla

LAVS quando vi sono aspetti internazionali, l’Agenzia AVS avrebbe dovuto

approfondire la questione, __________ CO 1, per stabilire se effettivamente la

ricorrente andava o meno affiliata alla LAVS.

L’assenza

di qualsiasi ulteriore informazione in merito all’affiliazione ha indotto __________

e la ricorrente a ritenere di non dover essere assoggettati alla LAVS, come

indicato dal marito nel suo email del 2 dicembre 2017.

Tuttavia,

dal formulario di affiliazione delle persone senza attività lucrativa compilato

il 18 gennaio 2023 (doc. 1, pag. 3), figura che il marito dell’insorgente ha

contribuito all’INPS solo fino al 29 settembre 2018 e che in seguito non ha più

svolto alcuna attività lavorativa (doc. 1, pag. 3 e doc. G; cfr. anche allegati

all’opposizione, doc. 10, dove nell’estratto conto previdenziale del 5 novembre

2020 figura il 29 settembre 2018 quale ultima data di contribuzione).

Ciò

ha come conseguenza che la situazione, anche per la ricorrente, si è

modificata, e che in seguito alla cessazione dell’attività professionale del

marito, quanto indicato dal coniuge secondo cui “

il mio assoggettamento

copre anche i contributi di mia moglie

” non poteva in ogni caso più valere.

L’insorgente,

alla luce delle mutate condizioni, avrebbe dovuto informarsi presso la Cassa,

rispettivamente presso l’Agenzia comunale AVS, per accertarsi se tale

cambiamento avrebbe avuto un’incidenza sul suo obbligo contributivo.

Ritenuto

che il cambiamento è avvenuto prima dell’inizio dell’esigibilità e quindi della

decorrenza degli interessi di mora (dovuti dal 1° gennaio 2019 [cfr. art. 41

bis

cpv. 1 lett. b OAVS e consid. 2.9), l’interessata non può far valere alcun

pregiudizio dalla mancata informazione dell’Agenzia AVS in relazione alla sua

affiliazione quale persona senza attività lucrativa.

Infatti,

se alla cessazione dell’attività lavorativa del marito si fosse nuovamente

annunciata presso la Cassa, avrebbe potuto chiedere il versamento degli acconti

dei contributi quale persona senza attività lucrativa già da fine 2018 e

impedire così il decorre degli interessi dal 1° gennaio dell’anno successivo.

Ne

segue che manca almeno un requisito (cfr. consid. 2.12, punto 5: “l'informazione

errata [o la mancata informazione] ha indotto l'assicurata ad adottare un comportamento

o un'omissione che gli è pregiudizievole”) per poter ritenere la buona fede della

ricorrente.

In

queste condizioni la decisione su opposizione impugnata merita conferma.

2.14.  L’insorgente, oltre a

chiedere l’edizione dell’incarto della Cassa, prodotto con la risposta di causa

e visionato dall’avv. RA 1, domanda l’edizione delle sue dichiarazioni fiscali

e l’audizione di __________ della __________.

Questo Tribunale

rileva che le dichiarazioni fiscali della ricorrente non modificherebbero

l’esito della vertenza, giacché oggetto del contendere è unicamente il calcolo

degli interessi sui contributi dovuti quale persona senza attività lucrativa.

Le dichiarazioni inoltrate all’ufficio di tassazione non hanno alcuna incidenza

sul caso in esame.

Anche la

testimonianza di __________ si rivela superflua. Infatti, anche se quanto

indicato nell’email del 1° dicembre 2023 (cfr. consid. 2.13; doc. L) corrispondesse

al contenuto della telefonata avvenuta, secondo quanto da lei sostenuto, il 30

novembre 2017 con __________, funzionario dell’Agenzia AVS di __________, ciò

non sarebbe d’aiuto alla ricorrente, ritenuta la successiva cessazione

dell’attività lucrativa del marito nel corso del mese di settembre 2018 e la

conseguente assenza di un pregiudizio derivante dalla mancata informazione da

parte della Cassa circa il suo obbligo contributivo quale persona senza

attività lucrativa (cfr. consid. 2.14).

In queste

condizioni il TCA rinuncia all’assunzione delle ulteriori prove richieste dalla

ricorrente.

Va qui rammentato

che

conformemente alla costante giurisprudenza, qualora l'istruttoria da

effettuare d'ufficio conduca l'amministrazione o il giudice, in base ad un

apprezzamento coscienzioso delle prove, alla convinzione che la probabilità di

determinati fatti deve essere considerata predominante e che altri

provvedimenti probatori non potrebbero modificare il risultato (valutazione

anticipata delle prove), si rinuncerà ad assumere altre prove (cfr. STF

9C_430/2020 del 17 marzo 2021 consid. 5.1.; STF 8C_117/2020 del 4 dicembre 2020

consid. 4.3.; STF 8C_139/2019 del 18 giugno 2019 consid. 3.3.; STF 9C_35/2018

del 29 marzo 2018 consid. 6; STF 9C_588/2017 del 21 novembre 2017 consid. 7.2.;

STF 9C_775/2016 del 2 giugno 2017 consid. 6.4.; STF 8C_794/2016 del 28 aprile

2017 consid. 4.2.; STF 9C_737/2012 del 19 marzo 2013; STF 8C_556/2010 del 24

gennaio 2011 consid. 9; STF 8C_845/2009 del 7 dicembre 2009; STF I 1018/06 del

16 gennaio 2008 consid. 5.3.; STF U 416/04 del 16 febbraio 2006, consid. 3.2.),

senza che ciò costituisca una lesione del diritto di essere sentito sancito

dall'art. 29 cpv. 2 Cost. (cfr. DTF 124 V 94 consid. 4b; 122 V 162 consid. 1d e

sentenza ivi citata).

2.15.  L’art.

61 lett.

f

bis

LPGA prevede che per

le controversie relative a prestazioni, la procedura è soggetta a spese se la

singola legge interessata lo prevede; se la singola legge non lo prevede il

tribunale può imporre spese processuali alla parte che ha un comportamento

temerario o sconsiderato.

Il Tribunale federale, nella sentenza 8C_265/2021 del 21 luglio

2021, al considerando 4.4.1 ha evidenziato che “

(…)

eliminando il principio della gratuità generalizzata di cui all'art. 61 lett. a

LPGA, il legislatore federale non ha voluto imporre in maniera generalizzata

per tutta la Svizzera l'applicazione di spese giudiziarie al di fuori del campo

di applicazione dell'art. 61 lett. fbis LPGA, ma ha lasciato ai Cantoni la

libertà di disciplinare la questione. Nulla impedisce a un Cantone in tale

contesto di prevedere la gratuità della procedura integralmente o soltanto per

alcune controversie (FF 2018 1334; BU 2018 S 668 segg; BU 2019 N 329 segg.). Se

però un Cantone desidera imporre spese al di fuori del campo di applicazione

dell'art. 61 lett. fbis LPGA, trattandosi di un tributo causale, deve prevedere

una base legale formale chiara ed esplicita (art. 127 Cost.; DTF 145 I 52

consid.

5.2; 143 I 227 consid.

4.3.1; 124 I 241 consid. 4a, con riferimenti; UELI KIESER, Kommentar zum

Bundesgesetz über den Allgemeinen Teil des Sozialversicherungsrechts ATSG,

2020, n. 209 ad art. 61 LPGA).

".

Nel Cantone Ticino vige tuttora il principio della gratuità

generalizzata (

STF 9C_394/2021 del 3 gennaio 2022,

consid. 5;

STF 8C_265/2021 del 21 luglio 2021, consid. 4.4.3), perciò

nel presente caso non si riscuotono spese giudiziarie.

Sul tema cfr. anche STF

9C_369/2022 del 19 settembre 2022; STF 9C_368/2021 del 2 giugno 2022; SVR 2022

KV Nr. 18 (STF 9C_13/2022 del 16 febbraio 2022); STF 9C_394/2021 del 3 gennaio

2022; STF 8C_265/2021 del 21 luglio 2021 (al riguardo cfr.

Ares Bernasconi

, Actualités du TF,

8C_265/2021 du 21 juillet 2021 - frais judiciaires pour les tribunaux cantonaux

des assurances selon la révision de la LPGA du 21 juin 2019, in SZS/RSAS 2/2022

pag. 107).

E. 4 Per il resto, gli articoli 22-27 sono applicabili per analogia alla fissazione e alla determinazione dei contributi (art. 29 cpv.

E. 7 prima frase OAVS). I contributi AVS degli assicurati esercitanti un'attività lucrativa indipendente sono determinati tenendo conto di qualsiasi reddito che non sia mercede per lavoro a dipendenza d'altri (art. 9 cpv. 1 LAVS). Il reddito proveniente da un ' attività lucrativa indipendente è stabilito deducendo dal reddito lordo una serie di spese indicate all'art. 9 cpv. 2 LAVS. L'art. 14 cpv. 2 LAVS prevede che i contributi del reddito proveniente da un'attività lucrativa indipendente, i contributi degli assicurati che non esercitano un'attività lucrativa e quelli degli assicurati i cui datori di lavoro non sono soggetti all'obbligo di pagare i contributi devono essere stabiliti e versati periodicamente. Il Consiglio federale fissa i periodi di calcolo e di contribuzione. 2.6.  In concreto la ricorrente, nata nel 1962, il 12 luglio 2023 (doc. 4) è stata affiliata retroattivamente dal 1° gennaio 2018 quale persona senza attività lucrativa presso la Cassa CO 1 poiché suo marito è attivo in Italia ed i contributi da lui pagati all’estero non sono presi in considerazione nell’ambito dell’art. 3 cpv. 3 lett. a LAVS (per il tenore della disposizione legale cfr. consid. 2.3; sul tema cfr.: STF 9C_368/2021 del 2 giugno 2022, con rinvio alla DTF 140 V 98). La Cassa ha fissato i contributi definitivi per gli anni dal 2018 al 2021 e provvisori, in attesa dei dati fiscali, per l’anno 2022. Alla luce del tempo trascorso, la Cassa in applicazione dell’art. 41 bis cpv. 1 lett. b OAVS, ha calcolato anche gli interessi di mora. L’assicurata ritiene in primo luogo che, quale lex specialis, trovi applicazione l’art. 41 bis cpv. 1 lett. e OAVS e che gli interessi siano dovuti a partire da trenta giorni dopo la fatturazione, ritenuto che essi, secondo l’art. 26 cpv. 1 LPGA, devono decorrere dalla loro esigibilità. Il tasso d’interesse del 5% non potrebbe inoltre essere applicato alla luce dell’evoluzione degli interessi dal 2018 al 2022. Ella fa poi valere la sua buona fede. 2.7.  L 'art. 26 cpv. 1 LPGA prevede che i crediti di contributi dovuti o di contributi indebitamente riscossi sottostanno rispettivamente a interessi di mora o rimunerativi. Per l'art. 41 bis cpv. 1 OAVS devono pagare gli interessi di mora:

a.  di regola, le persone tenute a pagare i contributi, sui contributi che non pagano entro 30 giorni dal termine del periodo di pagamento, a partire da tale termine;

b.  le persone tenute a pagare i contributi, sui contributi reclamati per gli anni civili passati, a partire dal 1° gennaio dopo il termine dell'anno civile per il quale i contributi sono dovuti;

c.  i datori di lavoro, sui contributi da compensare e sui contributi da versare nell’ambito della procedura semplificata secondo gli articoli 2 e 3 LLN che non pagano entro 30 giorni dalla fatturazione da parte della cassa di compensazione, a partire dalla fatturazione;

d.  i datori di lavoro, sui contributi da compensare e sui contributi da versare nell’ambito della procedura semplificata secondo gli articoli 2 e 3 LLN per i quali non presentano alla cassa di compensazione un regolare conteggio entro 30 giorni dal termine del periodo di contribuzione, a partire dal 1° gennaio dopo tale termine;

e.  le persone che esercitano un'attività lucrativa indipendente, le persone che non esercitano un'attività lucrativa e i salariati i cui datori di lavoro non sono obbligati a pagare i contributi, sui contributi personali da compensare che non pagano entro 30 giorni dalla fatturazione da parte della cassa di compensazione, a partire da tale fatturazione;

f.   le persone che esercitano un'attività lucrativa indipendente, le persone che non esercitano un'attività lucrativa e i salariati i cui datori di lavoro non sono obbligati a pagare i contributi, sui contributi da compensare, qualora i contributi d'acconto siano almeno il 25 per cento inferiori ai contributi effettivamente dovuti e non vengano versati fino al 1° gennaio dopo il termine dell'anno civile seguente l'anno di contribuzione, a partire dal 1° gennaio dopo tale termine. Secondo l'art. 41 bis cpv. 1 ter OAVS per il periodo compreso tra il 21 marzo 2020 e il 30 giugno 2020 non sono dovuti interessi di mora. Gli interessi cessano di decorrere con il pagamento completo dei contributi, con la presentazione del regolare conteggio o, in mancanza di esso, con la fatturazione. In caso di reclamo di contributi arretrati, gli interessi cessano di decorrere con la fatturazione, sempreché i contributi siano pagati entro il termine fissato (art. 41 bis cpv. 2 OAVS). In virtù dell'art. 42 cpv. 1 OAVS, i contributi sono considerati pagati con la ricezione del pagamento da parte della Cassa di compensazione. Il tasso per gli interessi di mora e per gli interessi compensativi è del 5% all'anno (art. 42 cpv. 2 OAVS). Gli interessi sono calcolati in giorni. I mesi interi sono calcolati come 30 giorni (art. 42 cpv. 3 OAVS; sentenza H 148/03 del 10 novembre 2003).

E. 9 BV und verletze die Eigentumsgarantie von Art. 26 BV.

Hintergrund der verspäteten

Beitragsfestsetzung bilde Folgendes: Er habe im Mai 2011 zwei

landwirtschaftlich genutzte, aber in der Bauzone gelegene Grundstücke verkauft.

Gestützt auf die frühere Praxis der Steuerverwaltung sei der Gewinn aus dem

Verkauf zunächst nicht als Erwerbseinkommen behandelt worden, weshalb die

Ausgleichskasse für das Jahr 2013 Akontozahlungen von lediglich Fr. 3664.60

erhoben habe. Mit dem Urteil 2C_11/2011 vom 2. Dezember 2011 (BGE 138 II 32)

habe das Bundesgericht eine Änderung der Rechtsprechung vorgenommen. Es habe

entschieden, dass der Gewinn aus der Veräusserung von unüberbauten

Grundstücken, die zum Geschäftsvermögen von Landwirten gehören, aber in der

Bauzone liegen, vom Steuerprivileg gemäss Art. 18 Abs. 4 DBG (SR

642.11) resp. Art. 8 und 12 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 über

die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden

(Steuerharmonisierungsgesetz, StHG; SR 642.14) ausgenommen werde. Dieses

Urteil sei völlig unerwartet gekommen und habe zur Folge gehabt, dass die

Steuerverwaltung ihre davon abweichende bisherige Praxis erst nach politischen

Diskussionen und jahrelanger Sistierung der davon betroffenen Verfahren

angepasst habe. In seinem Fall habe das bedeutet, dass die Steuerverwaltung das

Veranlagungsverfahren erst im August 2017 wieder aufgenommen und - obwohl er mehrfach

eine förderliche Behandlung beantragt habe - erst im Oktober 2019 die

Steuerveranlagung für das Jahr 2013 vorgenommen habe. Dabei habe sie die im

Zusammenhang mit dem Grundstückverkauf gebildeten Rückstellungen für

Ersatzbeschaffungen aufgelöst und als Erwerbseinkommen angerechnet. Das habe

sich direkt auf die (unbestritten gebliebenen) Sozialversicherungsbeiträge für

das Jahr 2013 ausgewirkt. Unter diesen Umständen könne ihm keine Zinslast für

die Verzögerung bei der Beitragsfestsetzung auferlegt werden. Dafür sei allein

die lange Verfahrensdauer bei der Steuerveranlagung kausal gewesen, und es sei

ihm weder möglich noch zumutbar gewesen, Vorkehren in Bezug auf die

Akonto-Beiträge zu treffen. Er habe die im Vergleich dazu grössere definitive

Beitragsschuld nicht erkennen und antizipieren können. Während der Sistierung

der Steuerveranlagung habe die AHV-Zweigstelle telefonisch mitgeteilt, dass

keine Vorkehren erforderlich seien; sie habe die Akontobeiträge nicht erhöhen

wollen. Es sei nicht einzusehen, weshalb er für unvorhersehbare Umstände

ausserhalb seiner Verantwortung mit der Zahlung von Verzugszins einzustehen

haben soll.

Ausserdem

habe der Zinssatz von 5 % angesichts der tiefen, teilweise gar negativen

Bankzinsen auf Sparkonten pönalen Charakter. In seinem Fall sei eine

Zinsforderung von annähernd Fr. 300'000.- nicht gerechtfertigt und völlig

stossend. Sie stelle eine schwere Belastung und Einschränkung seines

wirtschaftlichen Fortkommens dar.”

).

Il Tribunale federale ha ricordato la giurisprudenza sviluppata

dalle DTF 134 V 202 consid. 3.3.1 e 139 V 297 consid. 3.3.2.2, secondo cui l'interesse

di mora ha per funzione di compensare la perdita di interessi del creditore e

il guadagno di interessi del debitore in forma forfetaria, indipendentemente

dall'effettivo beneficio e danno. L

'interesse moratorio non ha

carattere penale e matura indipendentemente da ogni colpa, e quindi

non

è decisivo se il ritardo nella fissazione o nel pagamento dei contributi sia

imputabile al contribuente oppure alla Cassa di compensazione (“

4.1.1.

Das Bundesgericht führte bereits in BGE 134 V 202  E. 3.3.1 und

139 V 297 E. 3.3.2.2 aus, dass die Verzugszinsen bezwecken, unbekümmert um den

tatsächlichen Nutzen und Schaden, den Zinsverlust des Gläubigers und den

Zinsgewinn des Schuldners in pauschalierter Form auszugleichen. Dabei betonte

es, dass der Verzugszins keinen pönalen Charakter aufweist und unabhängig von

einem Verschulden am Verzug geschuldet ist, weshalb es für die

Verzugszinspflicht im Beitragsbereich keine Rolle spielt, ob den

Beitragspflichtigen, die Ausgleichskasse oder eine andere Amtsstelle ein

Verschulden an der Verzögerung der Beitragsfestsetzung oder -zahlung trifft.

Diese Rechtsprechung bestätigte es etwa in SVR 2017 AHV Nr. 8 S. 19,

9C_409/2016 E. 8.3, in SVR 2016 AHV Nr. 9 S. 25, 9C_531/2015 E. 4 und jüngst im

Urteil 9C_86/2021 vom 14. Juni 2021 E. 7.

4.1.2.

Zwar schliesst der Beschwerdeführer

von den aktuell sehr niedrigen Marktzinsen auf einen pönalen Charakter der

Verzugszinsen. Indessen liegt in dieser Argumentation keine substanziierte

Begründung für eine Änderung der soeben dargelegten gefestigten Rechtsprechung.

Dazu besteht denn auch kein Anlass (vgl. zu den Voraussetzungen einer

Praxisänderung BGE 145 V 304 E. 4.4; 141 II 297 E. 5.5.1).

”).

Di principio, di conseguenza, anche nel caso di specie gli

interessi sono dovuti.